En Suisse, le 3ème pilier B (prévoyance libre) est souvent le parent pauvre de la planification fiscale. Alors que son cousin, le pilier 3A, permet une déduction généreuse au niveau fédéral, le 3B est généralement ignoré des calculateurs d'impôts dans la plupart des cantons. Pourtant, à Genève, il fait figure d'exception culturelle. Véritable « pépite» du paysage fiscal romand, il offre des leviers de déduction uniques, à condition d’en maîtriser les rouages techniques.
Genève : Le bastion de la déduction 3B
Contrairement à la majorité des cantons (comme Vaud) qui fusionnent toutes les assurances dans un seul "pot" totalement rempli par la prime d'assurance maladie, Genève applique l’article 39 de la LIPP. Ce dernier sépare distinctement les primes d’assurance-maladie des primes d’assurance-vie et d’accidents.
Pour le contribuable genevois, cela signifie que le 3ème pilier B offre une capacité de déduction supplémentaire et réelle, qui ne vient pas mordre sur ses déductions de la LAMal. C’est un outil de stratégie fiscale puissant, particulièrement pour les familles et les indépendants, permettant de réduire le revenu imposable au niveau Cantonal et Communal (ICC).
Le cas de Fribourg : Une alternative plus modeste
Si Genève est le champion de la catégorie, le canton de Fribourg maintient également une déduction pour le 3B (Art. 33 LICD), bien que ses plafonds soient nettement plus conservateurs. À Fribourg, l'avantage est forfaitaire : il ne grimpe pas avec le nombre d'enfants, mais il reste un outil précieux pour optimiser sa charge fiscale locale, avec une majoration de 50 % pour les indépendants non affiliés à un 2ème pilier (LPP).
Au-delà de la déduction : L'avantage de "la sortie"
Le véritable secret du 3ème pilier B réside dans sa fiscalité au terme du contrat. Contrairement au pilier 3A où le capital est imposé à un taux préférentiel lors du retrait, le capital d'une assurance-vie 3B est totalement exonéré d'impôt sur le revenu (au niveau fédéral et cantonal), pour autant que le contrat ait duré au moins 5 ans et ait débuté avant l'âge de 66 ans. Toutefois, la valeur de rachat du 3ème pilier B, si elle existe, rentre dans la fortune imposable.
Récapitulatif technique : Plafonds de déduction 2026
Voici les montants exacts indexés pour l'année fiscale 2026 (ICC). Notez que pour l'Impôt Fédéral Direct (IFD), la déduction est de CHF 0 dans tous les cas.
| Situation du contribuable | Genève (GE) | Fribourg (FR) |
|---|---|---|
| Célibataire (affilié LPP) | CHF 2'345 | CHF 750 |
| Couple marié (affiliés LPP) | CHF 3'518 | CHF 1'500 |
| Indépendant (Célibataire sans LPP) | CHF 4'690 | CHF 1'125 |
| Indépendant (Couple sans LPP) | CHF 7'036 | CHF 2'250 |
| Supplément par enfant à charge | + CHF 959 | Inclus dans le forfait |
Source : Bases légales LIPP Genève (Art. 39) et LICD Fribourg (Art. 33).
Conclusion technique
Le 3ème pilier B ne doit pas être choisi uniquement pour sa déduction annuelle, parfois modeste, mais pour sa flexibilité juridique (clause bénéficiaire libre) et son absence d'imposition au terme. À Genève, il devient un incontournable dès que la cellule familiale s'agrandit, offrant un bouclier fiscal que l'on ne retrouve nulle part ailleurs en Suisse.