Le système fiscal suisse permet diverses déductions pour réduire la charge fiscale, variant selon le statut juridique du contribuable. L'optimisation fiscale consiste à utiliser ces mécanismes légaux pour minimiser l'assiette imposable.

Contribuables privés (salariés/rentiers)

 

Prévoyance (3ème pilier A) : 

C'est la déduction la plus courante. Pour 2026, le montant maximal déductible du revenu imposable est de 7 258 CHF pour les personnes affiliées à une caisse de pension.

Frais de déplacement : 

Déduction des frais de transport entre le domicile et le lieu de travail, souvent sous forme de forfait ou au coût réel selon les cantons.

Frais de repas : 

Un forfait est souvent appliqué si les repas sont pris hors du domicile.

Autres frais : 

Forfait pour les vêtements de travail, la documentation, etc., souvent 3% du salaire net (min 2 000 CHF, max 4 000 CHF au niveau fédéral).

Frais d'entretien d'immeubles : 

Les coûts effectifs d'entretien et de rénovation des biens immobiliers privés sont déductibles, tout comme les investissements écologiques.

Intérêts de dettes privées : 

Les intérêts payés sur les dettes (hors dettes hypothécaires, qui sont gérées à part) sont déductibles.

Optimisation : 

Pour les propriétaires immobiliers, il faut choisir entre la déduction des frais réels d'entretien ou un forfait cantonal. Alterner les années de gros travaux permet de maximiser la déduction dans les cantons qui le permettent.

 

Indépendants (raison individuelle)

 

L'indépendant déclare ses revenus professionnels et privés dans une seule déclaration. Les déductions fiscales sont liées à l'exploitation de l'activité.

Charges d'exploitation réelles : 

Tous les frais justifiables liés à l'activité sont déductibles : matériel de bureau, machines, loyer d'un local professionnel, assurances, frais de déplacement professionnels, etc..

Cotisations sociales : 

Les cotisations AVS/AI/APG sont des charges d'exploitation et sont entièrement déductibles.

Prévoyance (3ème pilier A et 2ème pilier facultatif) :

Le plafond de déduction pour le 3ème pilier A est plus élevé pour les indépendants non affiliés à une caisse de pension : 36 288 CHF (ou 20% du revenu net d'exploitation) pour 2026.

La cotisation à une institution de prévoyance professionnelle (LPP) facultative est également déductible.

Optimisation : 

La distinction entre patrimoine privé et professionnel est essentielle. Une bonne gestion de la comptabilité et des justificatifs permet d'optimiser les déductions. Il est aussi possible de moduler le niveau de cotisation au 2ème pilier pour s'adapter aux revenus. 

 

Entreprises (personnes morales : SA, Sàrl)

 

Les entreprises déduisent toutes les dépenses commercialement justifiées pour déterminer le bénéfice imposable.

Charges d'exploitation : 

Salaires, cotisations sociales, amortissements, provisions, frais de recherche et développement, loyers, assurances, intérêts de dettes d'entreprise, etc.

Amortissements : 

Ils permettent de déduire la dépréciation des actifs de l'entreprise sur plusieurs années.

Provisions : 

Possibilité de constituer des réserves pour des risques futurs (garanties clients, litiges en cours).

Frais financiers : 

Les intérêts sur les prêts et financements sont déductibles.

Optimisation : 

La planification de la politique de rémunération (salaire vs. dividendes) est une stratégie clé d'optimisation fiscale, car elle impacte les charges de l'entreprise et la fiscalité personnelle de l'actionnaire. Les entreprises peuvent également profiter de régimes cantonaux spécifiques pour certaines activités.